東南網(wǎng)2月6日訊（本網(wǎng)記者 李行云）2月6日，“述學·咨政——第14屆福建省社會科學優(yōu)秀成果獎展播”第十一期《The Effect of Fair Value Accounting on the Performance Evaluation Role of Earnings（公允價值會計對盈余信息的業(yè)績評估角色的影響）》正式上線，并在東南網(wǎng)、海峽網(wǎng)、閩南網(wǎng)、“學習強國”福建學習平臺等平臺播出。

“述學·咨政——第14屆福建省社會科學優(yōu)秀成果獎展播”第十一期邀請了廈門大學財務管理與會計研究院副院長胡金帥介紹第14屆福建省社會科學優(yōu)秀成果獎一等獎作品《The Effect of Fair Value Accounting on the Performance Evaluation Role of Earnings（公允價值會計對盈余信息的業(yè)績評估角色的影響）》如何加強和豐富了人們對公允價值會計影響財務會計信息契約有用性的理解。

在財務報告中廣泛使用公允價值會計會降低財務盈余信息的契約有用性（即公司管理層的契約合同的薪酬水平多大程序上取決于公司公允價值會計盈余業(yè)績）。論文以全球22個經(jīng)濟體2005年強制采用國際報告準則（IFRS）事件為自然實驗，以受IFRS公允價值條款影響大的上市公司為實驗組樣本、受公允價值條款影響小的公司為對照組，運用雙差分模型進行了實證分析。

財務會計契約理論強調(diào)財務報告信息對高管業(yè)績評估的重要性（即財務信息的契約有用性），而公允價值在財務報告中的廣泛運用有損于財務信息的契約有用性。現(xiàn)有文獻對國際報告準則的研究主要集中在研究對財務信息價值評估作用的影響方面，而對契約有用性的影響的研究非常有限，且結(jié)論不一致。《The Effect of Fair Value Accounting on the Performance Evaluation Role of Earnings（公允價值會計對盈余信息的業(yè)績評估角色的影響）》研究結(jié)果表明這種不一致性是由于國際報告準則的公允價值和非公允價值條款對財務信息的契約有用性有著正反兩方面的作用。同時研究結(jié)果也揭示了公司治理中董事會是如何調(diào)整財務報告的公允價值信息以對管理層進行更有效的業(yè)績評估和薪酬激勵契約合同設計。

《The Effect of Fair Value Accounting on the Performance Evaluation Role of Earnings（公允價值會計對盈余信息的業(yè)績評估角色的影響）》的研究發(fā)現(xiàn)解決了學術界關于公允價值會計信息如何影響財務信息的契約有用性的理論爭論；揭示了公允價值會計的“雙刃劍”作用，在提升財務信息價值相關性的同時，降低了其契約有用性。